Обоснованность таких расходов необходимо подтверждать, в частности, служебными заданиями, отчётами об их выполнении, деловой перепиской с партнёрами, заключёнными договорами. Также суды объяснили, какие бумаги надо прилагать к отчету работника о командировке.
В ходе выездной проверки организации налоговая, среди прочего, срезала её расходы на командировки на общую сумму примерно 3 млн рублей за 3 года. Суды это решение в данной части поддержали, напомнив, что расходы могут быть учтены в случае оформления документами, соответствующими требованиям законодательства, при условии обоснованности таких расходов.
Неубедительные пояснения
Организация налоговикам при проверке не представила приказы или иные документы об установлении круга лиц, которым предоставлено право получать деньги под отчёт, не подтвердила документально производственную необходимость затрат на такие командировки. Вместо этого организация подала пояснения, исходя из которых она ведёт деятельность, связанную с изготовлением и поставкой комплектующих для систем нефтеснабжения. В этой связи имеется необходимость посещения нефтегазовых выставок, которые проходят в различных городах России, а также за ее пределами. Кроме того, периодически возникает необходимость в устранении дефектов непосредственно на территории заказчика. В этих целях сотрудники организации довольно часто направляются в командировки в различные пункты, и, соответственно, приобретение билетов, по мнению организации, относится к правомерным затратам.
Авансовые отчёты фирма представила. Однако суды указали, что всё ещё не доказана производственная необходимость направление работников в командировки, не доказанна их экономическая обоснованность. Это всё необходимо подтверждать служебными заданиями, отчётами об их выполнении, деловой перепиской с партнёрами, заключёнными договорами. Командировки необходимо связать с деятельностью, которая направлена на получение дохода, указал суд.
После возвращения из командировки работник должен представить отчёт о выполнении задания на командировку. В отчёте указываются конкретные цели и результаты командировки, прикладываются протоколы о намерениях или предварительные договоры, прейскуранты, проспекты и другие документы, подтверждающие выполнение задания в командировке.
Мир посмотрели
В данном же случае согласно представленным приказам и служебным заданиям целью поездок большей частью являлись встречи с деловыми партнёрами и деловые переговоры, в том числе, за границей – в Милане, Мюнхене, Ницце, Китае, Дубае, а также посещение выставок и участие в них. В основном, в командировку летал гендиректор супругой и дочерью с проживанием в дорогостоящих отелях.
С возражениями на акт налоговой проверки фирма подала буклеты на иностранном языке без перевода, которые невозможно отнести к конкретной дате или цели поездки. Конкретного результата в виде заключения договоров с партнёрами или иных документов, подписанных в результате переговоров, не представлено. Нет и документов, подтверждающих участие в выставках, таких как программа выставки, договор с организацией, проводившей выставку, акт выполненных работ, краткий отчёт. Иных документов, которые раскрывали бы цели и результаты командировок, также нет.
К тому же, в ходе проверки налоговики обнаружили, что у налогоплательщика отсутствуют импортные контракты в проверяемом периоде. Книги продаж и покупок не свидетельствуют о появлении новых реальных контрагентов.
Суды полностью согласились с решением налоговиков (кассация Ф07-4270/2025 по делу А56-40548/2023). Ранее мы также рассказали о других эпизодах данного судебного спора, в ходе которого было отказано в проведении налоговой реконструкции по взаимоотношениям с рядом подозрительных контрагентов. Кроме того, налоговики исключили из расходов затраты на формирование основного средства на сумму 25 млн рублей, поскольку это надо учитывать впоследствии через амортизацию, а до формирования первоначальной стоимости эти вложения в расходы на включаются.
Источник: audit-it.ru